|
Налоговая и социальные системы в
Италии. Налоговая Система Италии
(Общая Информация о Италии)
Неплохая идея, изучить
налоговую систему страны, в которой вы собрались жить, хотя бы некоторое время.
Эта секция даст Вам краткий обзор, выделяя те области, в которых Вы лично должны
принять участие.
Уклонение от налогов
Все
современные западные страны имеют сложные налоговые системы, которые сбивают с
толку среднего гражданина, и он, в свою очередь, редко торопится выплатить
налоги. Италия не исключение. Несомненно, существует, более высокая норма
уклонения от налогов в Италии, чем в вашей стране, но это - только вопрос
степени, а не чёрно-белой действительности. Здесь, это может показаться
национальным спортом, но только лишь потому, что об этом часто говорят.
Исторически, итальянцы не любят платить налоги, потому что в течение многих
столетий их нужно было платить иностранному повелителю. С 1870, когда Италия
стала объединенной страной, это больше не оправдание, но некоторые привычки
умирают тяжело. В настоящее время, комбинация нехватки политического желания,
чтобы полностью искоренить уклонение от налогов, особенно на юге, и снизить
налоговые ставки, которые являются слишком высокими по сравнению с многими
другими европейскими странами, гораздо меньше чем в Соединенных Штатах,
позволяет многим людям все еще скрывать часть дохода, тем самым снижая их
действительную налоговую ставку до, как они полагают, справедливого уровня.
Типы налогов
Итальянский законодатель,
кажется, руководствуется тремя основными принципами, ни один из которых не
является справделивым:
a)подход дробовика: распылите
их большим количеством глупых небольших налогов - что-то обязательно поразит
цель.
б)материальное против
неосязаемого подхода: сбор подоходного налога нелёгкое дело, потому что доход
имеет тенденцию быть невидимым. Так определите же материальные, видимые активы -
особенно те, без которых итальянцы вряд ли обойдутся будут (дом, автомобиль,
бензин, даже сигареты) - и обложить их налогом на корню.
в) неподвижный против гибкого
подхода: еще лучше, если Вы можете поразить их фиксированной суммой (например
налог на автомобиль, налог на телевидение
RAI),
а не суммой, которую сам же налогоплатильщик должен рассчитать.
Эти принципы привели к
быстрому увеличению налогов, которые, честно говоря, стали просто абсурдными.
Каждый месяц было что-то, за что следовало заплатить. Тогда в конце 90-ых,
"упрощение" стало умным словом. Это вызвало слияние множества налогов в новый
(особенно устранение
ILOR
и ICIAP,
и местных бизнес налогов,
TSS
или tassa sulla,
то есть выплаты на здоровье, и других незначительных налогов, и создание
IRAP,
регионального бизнес налога). По общему признанию, этот процесс "упрощения"
часто означал выпуск километровых инструкций, чтобы объяснить нового монстра, но
теперь, по крайней мере, нужно выплачивать меньше налогов.
Налоги в Италии вообще
упоминаются по их акронимам (аббревиатура, образованная из начальных букв
слова). Они всё время меняются, и Вы часто будете встречать итальянцев - или
даже эмигрантов - которые упоминают их прежние названия, так что мы их тоже
поясним:
IRPEG
(Импоста sui
Реддити делл Персоун Джиеридич): это - корпоративный налог на доход предприятий
с ограниченной ответственности и акционерных обществ. Таким образом, Вы
столкнётесь с ним, только если захотите организовать ООО (общество с
ограниченной ответственостью или АО (Акционерное общество)
IRAP
(Imposta Regionale sulle Attività Produttive): это - относительно новый налог,
который включает в себя различные налоги, как объяснено выше. Это - что - то
вроде причуды, поскольку он не основан на прибыли до вычета налогов, а на
диаграмме, которую мы для простоты назовем "прибыль плюс затраты персонала",
которая тогда облагается налогом, вообще 4 % (норма решена каждой областью). Вы
должны будете заплатить его, если Вы имеете ваш собственный бизнес, любого вида.
Это включает затраты на здорове, что означает, что ваш бизнес платит за покрытие
здоровья непосредственно вас, любых партнеров, и ваших служащих (полный рабочий
день, неполный рабочий день, и тех, кто работает по контракту на фиксированный
срок).
НДС
(Налог на Добавленную Стоимость): это - налог на добавленную стоимость и
функционирует почти так же как любая европейская система НДС. Отметьте, что НДС
отличается от налога на продажи американского типа, который выплачивает только
конечный покупатель розничной цепи. НДС облагается в каждом шаге цепи, таким
образом фирмы, вовлеченные в цепь, прибавляют НДС к последующему бизнесу, и
затем вычитают весь НДС, который был наложен другими бизнесами в течение
налогового периода, выплачивая различие правительству ежемесячно или
ежеквартально, в зависимости от размера бизнеса.
Общая стоимость переносится на конечного потребителя, в то время как
индивидуальный бизнес оплачивает только стоимость, которую он добавляет к
товарам или рассматриваемым услугам, вот почему его называют налогом "на
добавленную стоимость". Одно из главных решений, которые вы должны будете
принять, если решите работать как внештатный работник в Италии, - нужно ли вам
регистрироваться в качестве плательщика НДС. Если Вы по существу работаете для
одного клиента, то Вам вероятно лучше всего, выбрать контракт на сотрудничество
(contratto di
collaborazione). Если Вы
осуществляете случайную работу (lavoro occasionale)
для других клиентов, то они могут выписать вам налоговую накладную на
проделанную работу, согласно которой удерживается 20 % налог на прибыль. Если, с
другой стороны, у Вас есть или Вы планируете работать с несколькими клиентами, и
особенно если Вы ожидаете разнообразие затрат, из которых удерживается налог
(компьютер, арендная плата, электричество, телефон, автомобиль, путешествие,
офисная бумага для печатающих устройств, и т.д) то, конечно же, это заслуживает
того, чтобы стать плательщиком НДС.
Есть
ещё дополнительные расходы (на основную бухгалтерию, на ежемесячные или
ежеквартальные возвраты, и, конечно же, расходы на коммерчиалисту (бухгалтер,
налоговый советник), который держит Вас на плаву), но материально Вы должны быть
более обеспеченным, особенно тогда когда вы начинаете неплохо зарабатывать. См.
Профессиональные Советники для контактных данных.
Отметьте, что у нас в архивах есть множество подробных статей, в то время как
Информер ("Информатор"), наша ежемесячная публикация онлайн, публикует
регулярные обновления в любых изменениях итальянского налогового закона. Доступ
и к Информеру и к нашим архивам - только по подписке. Подписчики также имеют
свободный доступ к Лайфлайну ("Образ Жизни"), нашей эксклюзивной консультативной
службе онлайн.
IRPEF
(Imposta sui
Реддити делл Персоун Физич): это - личный подоходный налог и также, тот, с
которым Вы будете сталкиваться наиболее часто, поскольку, он забирает самую
большую часть вашего дохода. И снова, Вам не нужно быть быть налоговым
экспертом, просто надо быть осведомлённым, чтобы получить поверхностное знание
о том, как исчисляется подоходный налог (прежде всего, какие расходы Вы можете
вычесть), и когда/как его нужно заплатить.
Логичным будет разделить этот раздел - на "Служащих" и "Занятых собственным
делом", поскольку процедуры очень различаются.
Служащие
Если
вы наёмный работник, то большая часть работы ложится на вашего работодателя.
Италия имеет своего рода систему "платите столько, сколько Вы зарабатываете"
(вообще имеющее название 730 по использующейся форме), которая включает
различные персональные вычеты. Ваш работодатель попросит Вас предоставить ему
информацию относительно вашего семейного положения (если у Вас есть зависимый
супруг(а) и/или детей), информацию по ипотечным выплатам, по премиям
страхования жизни или дополнительным пенсионным вкладам, или другим выплатам,
таким как медицинские расходы, или информацию по любым другим доходам,
подлежащим декларированию. Удостоверьтесь в том, что Вы обеспечиваете свою
компанию любыми изменениями в информации. Если бы Вы предпочитате не сообщать
вашему работодателю об определенных ситуациях - расскажите о других источниках
дохода, которые вы хотели бы сохранить в тайне - тогда Вы можете использовать
независимый Центр Налоговой Помощи (CAF
(centro ди
assistenza fiscale)) или
коммерчиалиста, который регистрирует вашу налоговую декларацию.
В
прямых ситуациях, вся ваша оплата подоходного налога и требований регистрации
будет выполнена через систему 730. Компания вычитает каждый месяц сумму налога,
которая является одной двенадцатой (предполагающая 12 ежемесячных платежей)
полного налога, который должен быть выплачен в течение года. Тогда в конце года
наступает уравнивание (conguaglio),
которое обычно отражается на вашу январской зарплате.
В
более сложных ситуациях, Вам, вероятно, придется подать отдельную налоговую
декларацию (dichiarazione dei redditi),
которая теперь называется Modello Unico,
хотя многие её всё ещё называют - 740 (произносится как Сетте Кваранта).
Теоретически, в Италии (как США, но в отличие от Великобритании) Вы - если Вы -
налоговый житель Италии - то ваши международные доходы тоже облагаются налогом.
Это не означает, однако, что Вы должны говорить итальянскому сборщику налогов о
всех ваших инвестициях, недвижимом имуществе, счетах в банке и т.д. за границей.
Вот что важно - то, что Вы зарабатываете в течение вашего периода в Италии; это
то же самое что Вы накопили перед прибытием, и это уже совсем другой вопрос.
Отметьте, что у нас в архивах есть множество подробных статей, в то время как
Информер ("Информатор"), наша ежемесячная публикация, публикует регулярные
обновления в любых изменениях итальянского налогового закона, включая последние
сроки. Доступ и к Информеру и к нашим архивам - только по подписке. Подписчики
также имеют свободный доступ к Лайфлайну ("Образ Жизни"), нашей эксклюзивной
консультативной службе онлайн. Это означает, что если у Вас возникает тот или
иной вопрос по налогам, Вы можете задавать вопросы нам, и мы сделаем всё
возможное, чтобы указать вам правильное направление.
Работающий не по найму (Работающий на себя)
Работая на себя, предполагает
большее бремя по сравнению с наёмным служащим. Самое лучшее что вы можете
сделать, чтобы поставить правильно ваш бизнес на ноги, это нанять вовремя
специалиста по торговому праву. Даже если Вы говорите на разумном итальянском
языке, всё же лучше иметь специалиста по торговому праву, у которого уже были
другие клиенты-эмигранты, и который знает о специфических ситуациях, в которые
часто попадают сами эмигранты (например понимание международного налога и
соглашений социального страхования).
Намного проще, работать в качестве сотрудника,
Ситуация является самой простой, если Вы работаете как
сотрудник, потому что с 2001, с точки зрения налогов, Вас рассматривают более
или менее как служащего. Это означает, что Вы включены в систему 730, с
налоговыми вычетами, и которая учитывает ваш фактический уровень дохода и
налоговых франшиз, вместо невразумительных 20 % в прошлом, (которые часто
приводили к обширным переплатам, и которые трудно было компенсировать).
Если
Вы выполняете случайные работы, или начинаете с этого, прежде, чем найдёте
категорический способ работы, Вы можете избрать маршрут "случайных работ"
lavoro occasionale. Как только Вы
закончили специфический проект, Вы (или компания клиента) можете выписать
налоговую накладную "ricevuta fiscale"
(налоговая накладная, которая более проста чем счет), который только показывает
сумму к получению без 20%-ого подоходного налога - без НДС, без социальных
выплат. Недостаток состоит в том, что Вы не можете продолжить использовать эту
систему на определённой основе. Поскольку из самого слова следует что, это -
только для "случайной" (из случая к случаю) работы. Каков предел? Нет никакой
определенной директивы, но большинство людей соглашается, что Вы не должны
выписывать больше 3 накладных в год.
Следующий шаг - это работать в качестве свободного профессионала “libero
professionista”. Это может означать, что Вы имеете
"официальную" профессию (архитектор, доктор, адвокат, бухгалтер, и т.д), и что у
Вас есть дополнительное препятствие для получения взаимного признания вашей
квалификации. Даже в самой Европе, это не простой вопрос, и проблема не должна
быть недооценена. Потому что без формального признания, Вы не можете официально
практиковать в Италии. Это - вопрос, который исследует Информатор, и таким
образом далее мы не будем вдаваться в детали.
С
другой стороны, свободный профессионал часто воспринимается в более широком
смысле, чем кто-либо, как кто -то, кто работает на себя, не по найму или на так
называемом основании "консультирования". Как упомянуто ранее, в этом случае Вы
обязаны стать плательщиком НДС (IVA),
выписывать счета и вести учет ваших затрат и доходов. Ваши счета будут содержать
(между прочим) 20 % НДС, сумма, которая будет выплачена налоговым властям от
Вашего имени. Ваши клиенты тогда выдадут Вам в конце года сертификат,
подтверждающий, сколько налога они вычли и выплатили Вам. Так что, когда вы
придёте подавать вашу налоговую декларацию, все эти суммы, выплаченные заранее
вычитаются из общей суммы налога за целый год, и Вам остаётся - чистую сумму. В
зависимости от вашего дохода, Вы можете даже попросить кредит, в случае
которого вы можете рассчитывать на скидку. И как мы увидем ниже, счета
внештатного сотрудника также включают 4 % пенсионных выплат.
Наконец, Вы можете классифицироваться как предприниматель. Было бы лучше, если
вместо того, чтобы работать самостоятельно, Вы организуете товарищество (Società
в Номе collettivo или
Snc). Таким образом, это не так вопрос
организации труда работы, как способ организации бизнеса путь. В этом случае,
это - бизнес или товарищество, а не индивидуальное предприятие, которое
зарегистрировано в качестве плательщика НДС. Бизнес выптсывает счета, которые
включают НДС, но нет никаких удержаний (который помогает вашему потоку
наличности), и нет дополнительных 4 % пенсионых выплат (к сожалению). В этой
ситуации, Вы должны принять во внимание два крайних срока выплаты подоходного
налога: 31 мая и 30 ноября. 31 мая - крайний срок, к которому Вы (обычно) должны
выплатить остаток любого подоходного налога за предыдущий год (хотя он часто
расьягивается), как впрочем, и первый авансовый платеж за текущий год. 30 ноября
- крайний срок для второго авансового платежа за текущий год, и для остатка,
который должен быть выплачен к 31 мая следующего года.
Примите во внимание, что Вы
должны будете обеспечить вашего бухгалтера не только всеми инвойсами и любой
другой документацией, имеющим отношение к бизнесу, но также и любыми другими
расходами, которые могут быть франшизой в налоговых целях (покупка автомобиля и
эксплуатационные расходы, медицинские расходы, ипотечные платежи, страхование
жизни, пенсионные вклады, и т.д).
В любом случае, Информатор
следит за этими делами систематически, с требованиями и крайними сроками, и
прежде всего за любыми изменениями в законе, обстоятельно объясненном на
английском языке так, чтобы Вы могли обсудить это с вашим специалистом по
трудовому праву с относительно информированной точки зрения. Но запомните, что
эти ежемесячные обновления и возможность получить доступ к нашему Образу Жизни
(Лайфлайн) доступны только по подписке.
Как
мы ранее сказали, в различных случаях, Вам понадобится профессиональная помощь,
при налаживании и управлении бизнесом в Италии. Профессиональные Советники с
некоторым опытом помощи эмигрантам перечислены внизу страницы.
Другие налоги
Как мы ранее сказали, Италия -
земля тысячи налогов, так что знайте, что Вам вероятно придётся заплатить один
или больше из следующих налогов, обычно один раз в год. Они могут быть выплачены
в центральном, региональном, провинциальном или местном органе власти. То, как и
где их нужно заплатить, объясняется в другом месте на сайте или в наших
ежемесячных обновлениях (доступным по подписке).
Автомобильный налог (bollo
авто), который теперь включает налог на ваше автомобильное радио и гербовый сбор
на итальянские водительские права
Мотоциклетный налог (bollo
moto)
Налог на скутер (bollo
motorino)
Телевизионный налог (canone
RAI)
Налог на мусор (tassa
rifiuti)
Муниципальный налог на собственность (Imposta Comunale sugli Immobili
- ICI)
СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Социальное обеспечение покрывает множество вещей, но ключевые выгоды -
Здравоохранение и Пенсии. О здравоохранении мы поговорим в другом разделе.
Достаточно будет сказать что, для большинства людей, доступ к национальной
системе здоровья обеспечивается на основе выплат на медицинскую страховку,
которые теперь выплачиваются как часть
IRAP,
как было объяснено выше. Таким образом любой, кто работает, должен быть
обеспечен таким способом. Те, кто зарегистрированы как безработные, имеют
бесплатный доступ к системе здоровья. Те, кто не работают, но кого нельзя
считать безработным (например пенсионеры) должны решить, хотят ли они
присоединиться к национальной системе здравохранения (вероятно стоящей), тогда
они должны выплатить их добровольно (минимум. 750 000 Лир ежегодно), или купить
частную страховку от болезней.
Социальное обеспечение также включает пособие по безработице, но это минимальное
в Италии и длится всего лишь 6 месяцев. Поэтому мы не будем обсуждать эту тему
здесь.
Главная тема этого раздела - поэтому...
Пенсии
Это - монументальная тема,
одна из которых может и действительно занимает целые книги. То, что мы здесь
представим, это - краткий обзор различных путей, которыми Вы можете или должны
внести свой вклад в систему. Мы кратко затроним вопрос Суммирования (Totalisation)
и частную ситуацию американских внештатных сотрудников, которые обязаны
заплатить американский налог на самостоятельную предпринимательскую
деятельностью.
Служащие
Как служащий, Вы не должны
слишком беспокоиться о пенсионных вычетах, поскольку они автоматически
вычитаются и выплачиваются от Вашего имени. Только удостоверьтесь, что Вы
получаете ежегодное свидетельство от вашего работодателя, уточняющего платежи,
которые вы сделали от Вашего имени
INPS
или какому-нибудь другому пенсионному учреждению.
Если Вы всё же раздумываете
над тем как себе сделать дополнительную пенсию (pensione
integrativa),
поскольку, государственные пенсии, в последующие десятилетия, вероятно
снизятся. Текущие дебаты касаются степени обязательной компенсации
TFR
(Trattamento
Fine
Rapporto
или обязательная компенсация). Те, кто только начал работать, будут обязаны
выплачивать обязательную компенсацию в пенсионный фонд, в то время как у других
будет выбор.
Работающий не по найму
Профессионалы (имеющие номер
НДС) должны заплатить 12 % с их дохода в
INPS
в качестве пенсионых выплат. Одну треть из этого они могут "компенсировать" за
счёт своих клиентов. Вот почему в их инвойсах дополнительно указана сумма в 4
%. (Отметьте, НДС удерживается с общей суммы: взнос + 4 %).
Сотрудники (коллаборационисты)
платят определенный процент с их дохода (в настоящее время 13 %, но через
некоторое время он должен повыситься до 19 %) в
INPS
на пенсии выплаты, из которых они платят 1/3, а работодатель/клиент платит 2/3.
Предприниматели, партнеры и другие деловые люди только недавно (1998)
присоединились к некоторой определенной государственной программе пенсионного
обеспечения или другому. Большинство компаний сферы обслуживания, например, были
приравнены к владельцам магазинов (commercianti),
даже несмотря на то, что бизнес совсем отличается. Идея состоит в том, чтобы
заставить каждого внести свой вклад в горшочек. В этом случае, индивид должен
внести всю стоимость выплат к оплате, которые оплачиваются ежеквартально на
основе бюллетеней от INPS.
Сумма составляет приблизительно 16 % от дохода, задекларированного в предыдущем
году. Отметьте, что такие вклады, являющиеся обязательными, подлежат полной
вычете налогов.
Другие
Существуют ситуации, когда человек, уже не являющийся вовлечённым в работу,
может несколько лет не выплачивать пенсионные выплаты, чтобы гарантировать себе
пенсию. Решение этой ситуации - это добровольные выплаты (contributi
volontari), но вообще-то говоря, нужно этого избегать,
во-первых потому что это очень дорого, поскольку нет работадателя, который бы
выплатил большую часть выплат; и во-вторых, потому что выплаты, возможно,
вообще, не будут вычтены из суммы, подлежащей обложению подоходным налогом. Не
будучи обязательными, они подпадают в тот же самый раздел как премии страхования
жизни, за которые подлежащий вычету предел, составляет 2.5 миллиона ежегодно.
Скудное жалованье. (Приложение: эта ситуация существовала до конца 2000; с 2001
добровольные выплаты являются полностью подлежащими к вычету).
Суммирование
Целый вопрос международных
пенсий и соглашений социального обеспечения чрезвычайно усложнен, но
суммирование - это концепция, которую довольно легко понять. Все нации членов
Евросоюза и других стран, с которыми Италия имеет соглашение социального
обеспечения, применяют суммирование. Всё довольно просто, это означает, что все
выплаты лет, выплаченные в пенсионные фонды соответсвующих стран могут быть
учтены, в принятии решения, заслуживает ли человек пенсии или нет. Например,
Италия вскоре потребует, чтобы минимум пенсионных вкладов составлял 20 лет,
чтобы обеспечить, связанную с доходом, пенсию (в противоположность основной
пенсии, по старости) пенсия. Если Вы платили 15 лет в Италии, 6 в Великобритании
и 5 во Франции, то у Вас в общей сложности 26 лет, достаточно, чтобы заработать
пенсию, даже если это не будет максимальным количеством лет. (35-40 необходимых
лет). Тогда, если Вы захотите уволиться в Италии, то тогда
INPS,
должна будет связаться с пенсионными агентствами в Великобритании и Франции,
информируя их о сложившейся ситуации. Они не передавать "ваши" наличные деньги
INPS,
но заплатят свою долю вашей пенсии. Другими словами, Италия заплатит 15/26,
Великобритания заплатит 6/26, и Франция заплатит 5/26. И сколько это составит в
целом? вы можете задаться вопросом. Это невозможно сказать, потому что это
зависит от множества переменных, по существу от того, какой была ваша средняя
зарплата определённое количество лет (определнное количество лет, устойчиво
повышается в попытке снизить среднее число). Однако, большинство пенсионных
систем, даже INPS,
теперь даёт необходимую информацию, чтобы у Вас было полное представление о
вашей будущей пенсионной ситуации.
Примите во внимание, что те,
которые платят 10/13 % пенсионных выплат являются субъектом, других правил. Вы
платите в отдельный горшок, и деньги, которые Вы заплатили идентифицируются как
"ваши", вместо того, чтобы затеряться в огромном море
INPS.
С другой стороны, правила говорят, что ваша пенсия будет основана на сумме,
которую вы выплачивали в течение многих лет, а не на том, что Вы зарабатывали в
последние годы до отставки. Эта система, вероятно, даст намного ниже доходов чем
Итальянская традиционная система пенсии, потому что, фактически, Вы или от
Вашего имени заплатили меньше, но по крайней мере это кое-что. Поэтому еще более
важно, чтобы Вы обеспечили себя дополнитльно отдельной, частной пенсией.
Американский Налог на самостоятельную предпринимательскую деятельность.
Интересно, но американцы всё время об этом кричат и называют это налогом, хотя
в Европе мы бы назвали это социальными выплатами, поскольку это определённо
смахивает на пенсию. Большинство молодых американцев имеет немного представлений
о виде пенсии, которую они, вероятно, получат, но нас это, в данном случае, не
касается.
Дело в
том, что, если Вы - американец и работаете независимо где-нибудь в мире, Вы
обязаны заплатить 15%-ый налог на самостоятельную предприниматеьскую
деятельность. Будучи обязательной стоимостью социального обеспечения, это должно
подпадать под определение подлежащего вычету расходов в итальянских налоговых
целях. Итальянские налоговые инспекторы оспаривают это, основываясь на факте,
что это налог не Евросоюза. Вопрос всё обсуждается, хотя ситуация теперь (2003)
выглядит, менее оптимистично, чем когда-то. |
|
